中华国民共跟国增值税法 （2024年12月25日第十四届天下国民代表年夜会常务委员会第十三次集会经由过程） 第四十一号 《中华国民共跟国增值税法》已由中华国民共跟国第十四届天下国民代表年夜会常务委员会第十三次集会于2024年12月25日经由过程，现予颁布，自2026年1月1日起实施。 中华国民共跟国主席 习近平 2024年12月25日 目 录 第一章 总 则 第二章 税 率 第三章 应征税额 第四章 税收优惠 第五章 征收治理 第六章 附 则 第一章 总 则 第一条 为了健全有利于高品质开展的增值税轨制，标准增值税的征收跟交纳，维护征税人的正当权利，制订本法。 第二条 增值税税收任务应该贯彻落实党跟国度道路目标政策、决议安排，为公民经济跟社会开展效劳。 第三条 在中华国民共跟国境内（以下简称境内）贩卖货品、效劳、有形资产、不动产（以下称应税买卖），以及入口货品的单元跟团体（包含集体工商户），为增值税的征税人，应该按照本法例定交纳增值税。 贩卖货品、效劳、有形资产、不动产，是指有偿让渡货品、不动产的全部权，有偿供给效劳，有偿让渡有形资产的全部权或许应用权。 第四条 在境内产生应税买卖，是指下列情况： （一）贩卖货品的，货品的起运地或许地点地在境内； （二）贩卖或许租赁不动产、让渡天然资本应用权的，不动产、天然资本地点地在境内； （三）贩卖金融商品的，金融商品在境内刊行，或许贩卖方为境内单元跟团体； （四）除本条第二项、第三项划定外，贩卖效劳、有形资产的，效劳、有形资产在境内花费，或许贩卖方为境内单元跟团体。 第五条 有下列情况之一的，视同应税买卖，应该按照本法例定交纳增值税： （一）单元跟集体工商户将自产或许委托加工的货品用于群体福利或许团体花费； （二）单元跟集体工商户无偿让渡货品； （三）单元跟团体无偿让渡有形资产、不动产或许金融商品。 第六条 有下列情况之一的，不属于应税买卖，不征收增值税： （一）员工为受雇单元或许店主供给获得人为、薪金的效劳； （二）收取行政奇迹性收费、当局性基金； （三）按照执法划定被征收、征用而获得弥补； （四）获得存款本钱收入。 第七条 增值税为价外税，应税买卖的贩卖额不包含增值税税额。增值税税额，应该依照国务院的划定在买卖凭据上独自列明。 第八条 征税人产生应税买卖，应该依照个别计税方式，经由过程销项税额抵扣进项税额盘算应征税额的方法，盘算交纳增值税；本法尚有划定的除外。 小范围征税人能够依照贩卖额跟征收率盘算应征税额的浅易计税方式，盘算交纳增值税。 中外配合开采大陆石油、自然气增值税的计税方式等，依照国务院的有关划定履行。 第九条 本法所称小范围征税人，是指年应征增值税贩卖额未超越五百万元的征税人。 小范围征税人管帐核算健全，可能供给正确税务材料的，能够向主管税务构造操持注销，依照本法例定的个别计税方式盘算交纳增值税。 依据公民经济跟社会开展的须要，国务院能够对小范围征税人的尺度作出调剂，报天下国民代表年夜会常务委员会存案。 第二章 税 率 第十条 增值税税率： （一）征税人贩卖货品、加工修缮修配效劳、无形动产租赁效劳，入口货品，除本条第二项、第四项、第五项划定外，税率为百分之十三。 （二）征税人贩卖交通运输、邮政、基本电信、建造、不动产租赁效劳，贩卖不动产，让渡地皮应用权，贩卖或许入口下列货品，除本条第四项、第五项划定外，税率为百分之九： 1.农产物、食用动物油、食用盐； 2.自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭成品； 3.图书、报纸、杂志、音像成品、电子出书物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 （三）征税人贩卖效劳、有形资产，除本条第一项、第二项、第五项划定外，税率为百分之六。 （四）征税人出口货品，税率为零；国务院尚有划定的除外。 （五）境内单元跟团体跨境贩卖国务院划定范畴内的效劳、有形资产，税率为零。 第十一条 实用浅易计税方式盘算交纳增值税的征收率为百分之三。 第十二条 征税人产生两项以上应税买卖波及差别税率、征收率的，应该分辨核算实用差别税率、征收率的贩卖额；未分辨核算的，从高实用税率。 第十三条 征税人产生一项应税买卖波及两个以上税率、征收率的，依照应税买卖的重要营业实用税率、征收率。 第三章 应征税额 第十四条 依照个别计税方式盘算交纳增值税的，应征税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 依照浅易计税方式盘算交纳增值税的，应征税额为当期贩卖额乘以征收率。 入口货品，依照本法例定的构成计税价钱乘以实用税率盘算交纳增值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税跟花费税；国务院尚有划定的，从其划定。 第十五条 境外单元跟团体在境内产生应税买卖，以购置方为扣缴任务人；依照国务院的划定委托境内代办人申报交纳税款的除外。 扣缴任务人按照本法例定代扣代缴税款的，依照贩卖额乘以税率盘算应扣缴税额。 第十六条 销项税额，是指征税人产生应税买卖，依照贩卖额乘以本法例定的税率盘算的增值税税额。 进项税额，是指征税人购进货品、效劳、有形资产、不动产付出或许累赘的增值税税额。 征税人应该凭执法、行政法例或许国务院划定的增值税扣税凭据从销项税额中抵扣进项税额。 第十七条 贩卖额，是指征税人产生应税买卖获得的与之相干的价款，包含货泉跟非货泉情势的经济好处对应的全体价款，不包含依照个别计税方式盘算的销项税额跟依照浅易计税方式盘算的应征税额。 第十八条 贩卖额以国民币盘算。征税人以国民币以外的货泉结算贩卖额的，应该折分解国民币盘算。 第十九条 产生本法第五条划定的视同应税买卖以及贩卖额为非货泉情势的，征税人应该依照市场价钱断定贩卖额。 第二十条 贩卖额显明偏低或许偏高且无合法来由的，税务构造能够按照《中华国民共跟国税收征收治理法》跟有关行政法例的划定审定贩卖额。 第二十一条 当期进项税额年夜于当期销项税额的局部，征税人能够依照国务院的划定抉择结转下期持续抵扣或许请求退还。 第二十二条 征税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣： （一）实用浅易计税方式计税名目对应的进项税额； （二）免征增值税名目对应的进项税额； （三）非畸形丧失名目对应的进项税额； （四）购进并用于群体福利或许团体花费的货品、效劳、有形资产、不动产对应的进项税额； （五）购进并直接用于花费的餐饮效劳、住民一样平常效劳跟文娱效劳对应的进项税额； （六）国务院划定的其余进项税额。 第四章 税收优惠 第二十三条 小范围征税人产生应税买卖，贩卖额未到达起征点的，免征增值税；到达起征点的，按照本法例定全额盘算交纳增值税。 前款划定的起征点尺度由国务院划定，报天下国民代表年夜会常务委员会存案。 第二十四条 下列名目免征增值税： （一）农业出产者贩卖的自产农产物，农业机耕、排灌、病虫害防治、动物维护、农牧保险以及相干技巧培训营业，家禽、畜生、水活泼物的配种跟疾病防治； （二）医疗机构供给的医疗效劳； （三）古旧图书，天然人贩卖的本人应用过的物品； （四）直接用于迷信研讨、迷信实验跟教养的入口仪器、装备； （五）本国当局、国际构造无偿支援的入口物质跟装备； （六）由残疾人的构造直接入口供残疾人公用的物品，残疾人团体供给的效劳； （七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人效劳机构供给的育养效劳，婚姻先容效劳，殡葬效劳； （八）黉舍供给的学历教导效劳，先生勤工俭学供给的效劳； （九）留念馆、博物馆、文明馆、文物维护单元治理机构、美术馆、展览馆、字画院、藏书楼举行文明运动的门票收入，宗教场合举行文明、宗教运动的门票收入。 前款划定的免税名目详细尺度由国务院划定。 第二十五条 依据公民经济跟社会开展的须要，国务院对支撑小微企业开展、搀扶重点工业、激励翻新创业失业、公益奇迹捐献等情况能够制订增值税专项优惠政策，报天下国民代表年夜会常务委员会存案。 国务院应该对增值税优惠政策合时发展评价、调剂。 第二十六条 征税人兼营增值税优惠名目的，应该独自核算增值税优惠名目的贩卖额；未独自核算的名目，不得享用税收优惠。 第二十七条 征税人能够废弃增值税优惠；废弃优惠的，在三十六个月内不得享用该项税收优惠，小范围征税人除外。 第五章 征收治理 第二十八条 增值税征税任务产生时光，依照下列划定断定： （一）产生应税买卖，征税任务产生时光为收讫贩卖款子或许获得贩卖款子索取把柄确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。 （二）产生视同应税买卖，征税任务产生时光为实现视同应税买卖确当日。 （三）入口货品，征税任务产生时光为货品报关入口确当日。 增值税扣缴任务产生时光为征税人增值税征税任务产生确当日。 第二十九条 增值税征税所在，依照下列划定断定： （一）有牢固出产运营场合的征税人，应该向其机构地点地或许寓居田主管税务构造申报征税。总机构跟分支机构不在统一县（市）的，应该分辨向各自地点地的主管税务构造申报征税；经省级以上财务、税务主管部分同意，能够由总机构汇总向总机构地点地的主管税务构造申报征税。 （二）无牢固出产运营场合的征税人，应该向其应税买卖产生田主管税务构造申报征税；未申报征税的，由其机构地点地或许寓居田主管税务构造补纳税款。 （三）天然人贩卖或许租赁不动产，让渡天然资本应用权，供给建造效劳，应该向不动产地点地、天然资本地点地、建造效劳产生田主管税务构造申报征税。 （四）入口货品的征税人，应该依照海关划定的所在申报征税。 （五）扣缴任务人，应该向其机构地点地或许寓居田主管税务构造申报交纳扣缴的税款；机构地点地或许寓居地在境外的，应该向应税买卖产生田主管税务构造申报交纳扣缴的税款。 第三十条 增值税的计税时期分辨为旬日、十五日、一个月或许一个季度。征税人的详细计税时期，由主管税务构造依据征税人应征税额的巨细分辨审定。不常常产生应税买卖的征税人，能够按次征税。 征税人以一个月或许一个季度为一个计税时期的，自期满之日起十五日内申报征税；以旬日或许十五日为一个计税时期的，自次月一日起十五日内申报征税。 扣缴任务人解缴税款的计税时期跟申报征税限期，按照前两款划定履行。 征税人入口货品，应该依照海关划定的限期申报并交纳税款。 第三十一条 征税人以旬日或许十五日为一个计税时期的，应该自期满之日起五日内预缴税款。 执法、行政法例对征税人预缴税款尚有划定的，从其划定。 第三十二条 增值税由税务构造征收，入口货品的增值税由海关代征。 海关应该将代征增值税跟货品出口报关的信息供给给税务构造。 团体携带或许寄递进境物品增值税的计征措施由国务院制订，报天下国民代表年夜会常务委员会存案。 第三十三条 征税人出口货品或许跨境贩卖效劳、有形资产，实用零税率的，应该向主管税务构造申报操持退（免）税。出口退（免）税的详细措施，由国务院制订。 第三十四条 征税人应该依法开具跟应用增值税发票。增值税发票包含纸质发票跟电子发票。电子发票与纸质发票存在等同执法效率。 国度踊跃推广应用电子发票。 第三十五条 税务构造与产业跟信息化、公安、海关、市场监视治理、国民银行、金融监视治理等部分树立增值税涉税信息共享机制跟任务共同机制。 有关部分应该按照执法、行政法例，在各自职责范畴内，支撑、帮助税务构造发展增值税征收治理。 第三十六条 增值税的征收治理按照本法跟《中华国民共跟国税收征收治理法》的划定履行。 第三十七条 征税人、扣缴任务人、税务构造及其任务职员违背本法例定的，按照《中华国民共跟国税收征收治理法》跟有关执法、行政法例的划定查究执法义务。 第六章 附 则 第三十八条 本法自2026年1月1日起实施。《中华国民共跟国增值税暂行条例》同时废除。 （据新华社电） 《 国民日报 》（ 2025年02月05日 14 版） (责编：袁勃、赵欣悦) 分享让更多人看到